🍎【簿記2級】🍎㉙法人税等の計算

４７．税金の計算

🔶課税所得（≒税引前当期純利益）の計算

益金ー損金＝課税所得
⬇　　⬇　　　 ⬇
下と上は似ているが同じではない
⬆ ⬆ ⬆
収益ー費用＝会計上の利益

課税所得と利益の差異は、
①損金算入項目
②損金不算入項目
③益金参入項目
④益金不算入項目
の4つに整理することができる。

　　　　　➡将来、逆転現象が起きないもの
課税所得
　　　　　➡将来、逆転現象が起きるもの
　　　　　＝税効果会計が必要となる。
　　　　　　　　⬇
将来の法人税等の支払額に影響を及ぼす。
　　　　　　　　⬇
繰延税金資産か繰延税金負債として計上。

実際に課税所得の計算を行う際には、
会計上の利益を出発点とし、差異を調整する
形で課税所得を計算する。

その計算は、法人税の場合、税務申告書の
別表四という書類上で行う。

①損金算入項目
　会計上の費用ではないが、
　税務上の損金にはなる項目。
例）税務上の圧縮積立金の積立金

②損金不算入項目
　会計上の費用ではあるが、
　税務上の損金にはならない項目。
　実務上で最も多い。
例）減価償却費の損金算入限度超過額
　　引当金の損金参集限度超過額など

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